2021. szeptember. 16. csütörtök - Edit napja van
Banner
Banner
Banner
Az internetes jövedelmek adózása

Az internetes jövedelmek adózása

2015. június 19. 21:41

Hogyan adózzunk az internetes számlákon tartott jövedelem után? Hol kell adóznia a távmunkában külföldi cégnél dolgozóknak? Hol fizetünk áfát, ha neten eladtunk valamit? Adószakértőnk az internetes kereskedelemmel, szolgáltatásokkal kapcsolatos kérdésekre válaszolt. 

Magánszemélyként internetes szolgáltatást nyújtok, az ebből származó bevételemet online fizetési rendszerben (pl. PayPal) tárolom, és csak internetes vásárlásra használom, vagyis a pénz nem kerül bankszámlára. Milyen adózási kötelezettségem keletkezik így?

A PayPal rendszerben bonyolított pénzügyi tranzakciók és az ott tárolt pénzek alapján keletkezett SZJA fizetési kötelezettség opcionális fennállásához a magányszemélynek jövedelme kell, hogy keletkezzen. Adóköteles jövedelem akkor keletkezik, ha az éves bevétele meghaladja a 600 e ft-ot, vagy üzletszerű rendszeres gazdasági tevékenységet folytat. Ha rendszeres jelleggel ellenértékszerzés céljából üzleti jelleggel kereskedik az interneten keresztül, úgy az már vállalkozói tevékenységnek minősül. Ha valaki vállalkozói minősítésben kíván az internetes kereskedelmi rendszeren keresztül bevételt szerezni úgy annak bevallási és elszámolási kötelezettsége keletkezik a költségvetéssel szemben.

A magánszemély esetén az adókötelezettség beállása elsősorban a keletkezett jövedelmi viszonyok és annak értékének függvényében generálódik. Önmagában a PayPal rendszeren származó bevétel nem feltétlenül jelenthet jövedelmet a magányszemély részére. Ha a magánszemély az üzletszerű tevékenység végzése során jövedelemre tesz szert, az mindenképpen önbevallással adózó kötelezettséget keletkeztet. Ezt önálló tevékenységből származó jövedelemnek kell minősíteni, és mint ilyen az összevont adóalap részét képező jövedelmet kell kimutatni a tárgyidőszaki SZJA bevallásunkban.

A PayPal egy elektronikus fizetési lehetőség, amely biztonságos pénzügyi közvetítőnek minősül. A különbség a pénzintézet és PayPal között az, hogy a PayPal számlán lévő pénz nem kamatozik, és nem biztosít creditet, tehát egyenlege nem mehet nulla alá. (Igazából 2002-ben az E-bay vásárolta fel, azóta az elektronikus kereskedelmet szolgálja pénzközvetítő funkciójával. Ma 190 országban 18 valutanemben lehet használni.) A PayPal gyakorlatilag beékelődik a vásárló és a kereskedő közé. Az a magánszemély, aki a PayPalon keresztül értékesítést folytat, az még ugyanúgy lehet a Személyi Jövedelemadó alanya, mintha más pénzintézeti tranzakció keresztül bonyolítaná jövedelemszerző tevékenységét.

Tehát nagyon fontos, hogy ha valaki internetes kereskedelemmel foglalkozik, azt üzletszerűen teszi, akkor az elsősorban vállalkozói tevékenységnek minősül.

Ha alkalmi jelleggel jövedelmet szerez az internetes rendszeren keresztül és annak pénzeszköze a PayPalon realizálódik, úgy az az SZJA törvény alapján lehet adóköteles jövedelem. Annak PayPalon történő újbóli felhasználása nem eredményez adómentes állapotot. Tehát a PayPal, mint pénzügyi közvetítő rendszer nem egyenlő és nem hasonló a kereskedelmi pénzintézeteknél vezetett értékpapír számlával.

A személyi jövedelemadó általános mértéke 16%. Alapesetben önbevallás útján ezen százalékos mértékkel kell számot adni a költségvetéssel a keletkezett jövedelméről.

Milyen esetben érné meg egyéni vállalkozóként vagy gazdasági társaság alapításával folytatni az üzletet?

Ahhoz hogy egy tevékenyéghez gazdálkodási formát válasszunk számos paramétert és tényezőt figyelembe kell vennünk. Alapvetően kijelenthető, hogy az egyéni vállalkozás üzemeltetéséhez kapcsolódó adminisztrációs teher lényegesen kevesebb, mint egy társas vállalkozásnál. A tevékenység célja is meghatározhatja a vállalkozási formát, bár a jövedelemszerzés sikere nem ennek a függvénye. Vállalkozás mindig valamilyen fogyasztói igény kielégítésére irányuló, profitszerzés céljára létrehozott szervezet. A lényeg, hogy vegyük figyelembe, hogy a fogyasztói igényeket kívánjuk kielégíteni.

Az egyéni vállalkozó mellett szóló ismérvek nagyjából az alábbiak:

  • Könnyű megalapítani. Gyakorlatilag pár óra alatt létrehozható. Nincs szükség ügyvédre, nem kell hozzá alaptőke, nem kellenek üzlettársak.
  • A fenntartása olcsóbb, mert mivel az SZJA hatálya alá tartozik így a könyvelési díj lényegesen kevesebb.
  • Dokumentálási és bizonylattal szembeni elvárások kevésbé összetettek.
  • A vállalkozói igazolvány megszerzésének költsége erkölcsi bizonyítvánnyal és számlanyitással együtt, megközelítőleg 20 e ft.
  • Hátránya: leginkább a teljes körű felelősség. Pl. garanciális kötelezettségvállalás esetén az egyéni vállalkozás által garanciális kártérítésként kifizetendő összeg a tulajdonos magánszemély teljes vagyoni felelősségével alátámasztottan jelenik meg.

Társas vállalkozások esetén az alapítás ügyvéd útján történik a cégbíróságon keresztül. Ez egy költségesebb üzemeltetésű vállalkozási forma.

Ahhoz hogy eldöntsük milyen vállalkozási formával folytassuk vállalkozási tevékenységünket kalkulálnunk kell a felmerülő kiadásokkal, illetve a leendő működés volumenének nagyságával, valamint a kialakítandó struktúra összetettségével.

Magyarországról, távmunkában dolgozom, de a fizetésemet egy külföldi bankszámlára kapom. Hol kell adót fizetnem?

A munkavégzésért kapott ellenérték megérkezésének lokalizációja nem befolyásolja a megjelenő adóbevallási és adófizetési kötelezettséget. A magánszemély vagy vállalkozó a tevékenységért ellenértékként kapott pénzösszegek tekintetében a területileg hatályos adóilletékességű ország adóhivatalánál kell elszámolni a tárgyidőszaki jövedelmével és annak adójával.

Ha a munkavégzés helye Magyarország és a magánszemély távmunkában itt dolgozik valamint itt él életvitelszerűen 183 napot meghaladóan, úgy Magyarország a területileg illetékes adóelszámolás helye. Tehát adót itthon kell fizetni.

Milyen szabályok vonatkoznak az internetes szolgáltatásnyújtás áfájára hazai, illetve külföldi vevő esetében?

Internetes szolgáltatás esetén az új egyértelműsített szabályozás értelmében a szolgáltatást igénybevevő személy országánál kell az általános forgalmi adót megfizetnie az internetes szolgáltatás nyújtójának. Ilyen pl. a fizetős, felnőtt tartalommal bíró oldalak után felszámított általános forgalmi adó megfizetésének célhatósága. Tehát ahol letöltik a fizetős oldalt, abban az országban kell megfizetni az áfát a szolgáltatást nyújtónak. Hiába költöznek ezek az internetes vállalkozások harmadik országban vagy pedig alacsony adókulcsú országokba, áfa tekintetében az igénybevevő országnál kell leróni adófizetési kötelezettségüket.

 

Dr. Tóth Márk, Ph.D, egyetemi docens, kamarai tag könyvvizsgáló,igazságügyi könyv-, adó- és járulékszakértő, országos vizsgaelnök.

Partneroldalak